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Programa de Excelencia Ambiental Distrital
PROPIEDAD INTELECTUAL DEL DAMA
PREAD
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
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INTRODUCCIÓN
Entre las recompensas a las que se
puede llegar al tener una conciencia ambiental se encuentran los
Beneficios Tributarios a la Inversión Ambiental. Estos
beneficios son competencia del Ministerio del Medio Ambiente, el
cual tiene un documento que guía a las empresas para que puedan
acceder a los incentivos.
Este documento no ha sido bien
difundido, por lo que el PREAD expone este resumen en el que se
detallan brevemente los beneficios que ha implementado el
Ministerio. En caso dado que la empresa desee profundizar más
debe solicitar la cartilla "Incentivos Tributarios a la
Inversión Ambiental", publicación del Ministerio del Medio
Ambiente, 1998.
TABLA DE CONTENIDO
- INCENTIVOS A LA
PRODUCCIÓN LIMPIA.
- Incentivos
a Nivel Nacional.
- Incentivos en
Impuestos a las Ventas.
- Exención sobre el
Impuesto a las Ventas por Inversiones en Control
Ambiental.
- Exenciones para el Gas y
Servicios Domiciliarios.
- Disposiciones Tributarias
para el Servicio de Acueducto y Alcantarillado, el
Uso del Gas y la Energía Limpia.
- Incentivos para el Control
de Emisiones por Fuentes Móviles.
- Impuesto a la
Renta y Complementarios.
- Incentivos para
Inversiones en Control y Mejoramiento Ambiental.
- Incentivos para el
Establecimiento de Empresas de Servicio Domiciliario de
Gas y Generación de Energía Eléctrica con Base en
Combustibles y Sistemas de Bajo Impacto Ambiental.
- Incentivos
a Nivel Territorial.
- INCENTIVOS A LA
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES CON FUNCIÓN ECOLÓGICA.
- Venta
de Inmuebles que Ayudan a Proteger Ecosistemas.
- INCENTIVOS A ACTIVIDADES
RELACIONADAS CON RECURSOS FORESTALES.
- Determinación
del Costo de Venta en Plantaciones de Reforestación.
- Deducción
por Inversiones en Nuevas Plantaciones, Riegos, Pozos y
Silos.
- Descuento
Tributario por Reforestación.
- Certificados
De Incentivos Forestal CIF.
- Certificado
de Incentivo Forestal CIF para Reforestación.
- Certificado
de Incentivo Forestal CIF para Conservación.
- Incentivos
del Nivel Territorial para la Reforestación y
Conservación de Bosques.
- INCENTIVOS PARA HACER
DONACIONES A INSTITUCIONES DE CARÁCTER AMBIENTAL E
INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA.
- INCENTIVOS A LA
PRODUCCIÓN LIMPIA.
- Incentivos
a Nivel Nacional.
- Incentivos en Impuestos a las
Ventas.
- Impuesto a la Renta y
Complementarios.
- Incentivos
para Inversiones en Control y Mejoramiento Ambiental.
- Un estímulo para invertir en
control y mejoramiento ambiental es la deducción del
valor de la inversión de la renta líquida. A esta
deducción pueden acogerse las personas jurídicas y
tiene tope máximo de 20 % de la renta líquida antes de
restar el valor de la inversión.
- Incentivos
para el Establecimiento de Empresas de Servicio
Domiciliario de Gas y Generación de Energía Eléctrica
con Base en Combustibles y Sistemas de Bajo Impacto
Ambiental.
- El Estatuto Tributario
establece un incentivo a través del impuesto de renta y
complementarios que consiste en conceder exenciones para
las empresas públicas o de economía mixta que presten
el servicio de gas domiciliario, sobre las utilidades que
se apropien como reservas para el ensanche del servicio.
También se establece una exención total sobre el
impuesto de la renta y complementarios a las empresas que
se constituyan a partir de la Ley 223 de 1995 y que
tengan como fin la generación de energía eléctrica con
base en carbones de tipo térmico y energía solar como
combustible primario.
- Incentivos
a Nivel Territorial.
- En el ámbito territorial,
los municipios están facultados para establecer
descuentos sobre el impuesto de Circulación y Tránsito
para los automotores que cumplan las disposiciones de
tener dispositivos para el control de emisiones.
- INCENTIVOS A LA
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES CON FUNCIÓN ECOLÓGICA.
- Venta
de Inmuebles que Ayudan a Proteger Ecosistemas.
- La Ley 223 de 1995 introduce
un incentivo a la enajenación de inmuebles, para que los
particulares interesados en vender inmuebles en el sector
rural, urbano o suburbano, a entidades públicas o mixtas
en donde el Estado tiene una participación mayoritaria,
tengan un estímulo para hacerlo, en los casos en que
esta clase de activos fijos sean de interés para la
protección de ecosistemas según el juicio del
Ministerio del Medio Ambiente.
- INCENTIVOS A ACTIVIDADES
RELACIONADAS CON RECURSOS FORESTALES.
- Determinación
del Costo de Venta en Plantaciones de Reforestación.
- Artículo 83 del Estatuto
Tributario: " En plantaciones de reforestación se
presume de derecho que el 80 % del valor de la venta, en
cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y
deducciones inherentes a su explotación... ".
- Deducción
por Inversiones en Nuevas Plantaciones, Riegos, Pozos y
Silos.
- Este incentivo se establece
para dar la posibilidad de hacer una amortización de la
inversión más acelerada que la producida por cualquier
otro método.
- Descuento
Tributario por Reforestación.
- Artículo 253 del Estatuto
Tributario: " Los contribuyentes del impuesto sobre
la venta obligados a presentar declaración de renta
dentro del país, que establezcan nuevos cultivos de
árboles de las especies y en las áreas de
reforestación, tienen derecho a descontar el monto del
impuesto sobre la renta, hasta el 20 % del impuesto
básico de renta determinado por el respectivo año o
período gravable".
- Certificados
De Incentivos Forestal CIF.
- Certificado
de Incentivo Forestal CIF para Reforestación.
El CIF fue establecido
con el fin de generar nuevas inversiones en
reforestación. Este incentivo excluye la posibilidad
de optar por otros beneficios del Estado dirigidos a
la actividad forestal. Adicionalmente, se debe tener
en cuenta que los ingresos que se obtengan del CIF,
no constituyen renta gravable, pues esta es la forma
en que el Estado reconoce los beneficios ambientales
de la reforestación.
- Certificado
de Incentivo Forestal CIF para Conservación.
Se han establecido
incentivos para la conservación de ecosistemas
boscosos naturales poco o nada intervenidos, a
través de una modificación de la ley del CIF, en la
cual se establece que se reconocerán los gastos
directos e indirectos en que incurran los
propietarios por mantener dentro de sus predios
ecosistemas boscosos naturales poco o nada
intervenidos. El CIF reconoce gastos no solamente a
quien haga plantaciones forestales, sino a quien
conserve bosque e incurra en varios costos de
oportunidad.
- Incentivos
del Nivel Territorial para la Reforestación y
Conservación de Bosques.
- Los municipios a través de
sus Consejos y mediante acuerdos pueden otorgar
descuentos, exenciones, o una combinación de ambas a los
contribuyentes del Impuesto Predial Unificado de su
jurisdicción, que destinen partes del área de su
propiedad rural o suburbana a la conservación de
ecosistemas para la protección ambiental y de los
recursos naturales.
- INCENTIVOS PARA HACER
DONACIONES A INSTITUCIONES DE CARÁCTER AMBIENTAL E
INVESTIGACIÓN CIENTÍFICAS
- Las modalidades de incentivos
se establecen a través de inversiones en ciencia y
tecnología, para lo cual se deberá acreditar la
existencia de un convenio o contrato mediante el cual se
está desarrollando un proyecto científico, o mediante
una donación a instituciones de carácter científico o
ambiental.
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